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　　案例分享 Case Share50《国际商务财会》2023 年第7期【摘要】康美药业财务舞弊案作为 A 股史上最大的财务舞弊案，一直备受市场关注。文章基于 CRIME 理论，从舞弊行为人、舞弊手段、舞弊激励、监管机制、结果五个方面系统全面地分析了康美药业财务舞弊案，并从内部监管与外部监管两方面提出建议。【关键词】财务舞弊；CRIME 理论；康美药业【中图分类号】F274随着我国上市公司数量的增多，有的企业为了在众多企业中脱颖而出，获得更多投资机会，不惜违法违规进行财务舞弊，这种行为极大损害了投资者的利益，并且破坏了市场规律，使众多投资者对市场失去信心。因此，对于上市公司财务舞弊行为的识别与治理对策的研究具有重要意义。在CRIME 五因素理论中，C 代表舞弊行为人（cooks），R 代表舞弊手段（recipes），I 代表舞弊激励（incentives），M 代表监管机制（monitoring）,E代表结果（endresult），通过分析以上五个维度可以全面了解康美药业财务舞弊案的具体情况。一、康美药业财务舞弊事件介绍（一）康美药业简介康美药业股份有限公司（以下简称“康美药业”）创建于 1997 年，是广东省普宁市的一家中药饮片企业，2001 年在上交所挂牌上市。2013 年，康美药业的年销售收入高达 111.6 亿元，成功跻身中国 500 强企业排行榜。2015 年，康美药业开始着手打造“互联网 +”平台，利用自身多年积累的中药全产业链优势，积极融入数字化和信息化，构建了互联网大健康平台。2017 年，康美智慧药房顺利接入多家医院。康美药业股份有限公司在全国投资设立了 140 多家企业，包括了中药材的种植、交易市场甚至是现代物流中心等，公司经营的中药材市场交易规模占全国六成以上。（二）康美药业财务舞弊事件经过2018 年 12 月 28 日，康美药业因涉嫌信息披露违法违规，收到了证监会的《调查通知书》。2019 年 4 月 30 日，康美药业在披露年报时发布了一份会计差错更正说明，接近 300 亿元的货币资金被当成会计差错调减，与之相对应的账户调整包括营业收入、应收账款、存货和在建工程等。5 月13 日，证监会对康美药业发出问询函，就主要资产、负债以及现金流等问题发出质疑。5 月 17 日，证监会通报康美药业一案调查进展，指出康美药业20162018 年度的财务报表存在重大虚假。8 月16 日，证监会公告称康美药业有预谋并且长期实施财务舞弊行为，恶意欺骗投资人，其行为影响十分恶劣，后果极其严重，对康美药业作出处罚。二、康美药业财务舞弊案 CRIME 理论分析（一）康美药业舞弊行为人分析基于 CRIME 理论的财务舞弊案例分析以康美药业为例刘佳琳 王雁书（哈尔滨师范大学）

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　　国企党委书记在2025年下半年党建党风廉政建设意识形态工作会上的讲线年度民主生活会对照检视材料+（问题+原因+措施+意识形态）